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    揭開高價購進設備背后“新瓶裝舊酒”的真相

    揭開高價購進設備背后“新瓶裝舊酒”的真相


    我國境內A公司是一家成立于2009年的外資企業,主營業務為汽車自動變速箱核心技術的開發、汽車自動和手動變速箱關鍵零部件的生產銷售。2010年,A公司從境外關聯B公司購入200多萬美元的數控機床。該批機床雖外觀較新,但使用年限普遍超過10年,有的甚至達到20年,且相同型號設備價格相差10萬~20萬美元,作價較為混亂。稅務人員初步懷疑企業可能人為抬高舊設備價格,以多提折舊的方式侵蝕我國稅基。


    面對稅務機關的質疑,A公司拒絕提供上述設備的原始發票和入賬憑證等資料。由于關鍵信息均由境外B公司掌握,主管稅務機關決定啟動國際稅收情報交換調查程序,請求B公司所在的C國主管稅務當局就以下請求予以協助:一是B公司賬冊中記錄的上述6臺機器設備的原值、計提折舊、跌價準備和賬面凈值的金額;二是B公司申報上述6臺機器設備的銷售收入的金額。


    2014年,C國稅收情報回函作了以下回復:1B公司共銷售給A公司6臺舊設備,在銷售之前對上述設備進行了大修,然后裝運到中國,報價為設備賬面價值、修理費用及運輸費用總和,再加成7%;2.提供6臺舊設備的原始入賬憑證(包括原值、累計折舊、殘值)及翻新成本等相關資料。


    收到C國稅務局回函后,稅務人員對回函資料進行了案頭分析并產生以下疑問:16臺舊設備已經在境外使用超10年,部分甚至已使用20年,為什么還要進口該設備?2.從設備境外使用情況來看,舊設備境外殘值已接近于零,殘值加上翻新成本之后價格遠低于再次出售價格,但是最終賣給境內的價格接近甚至超過原值,關聯購入作價是否合理?


    帶著上述問題,稅務人員對A公司進行了實地核查并約談了企業財務負責人。企業人員對稅務機關提出的疑問解釋如下:


    1.上述舊設備雖然在境外使用數十年,但在國內仍然屬于先進技術,并且銷售前都經過翻新,不影響國內企業正常使用。同型號設備價格差異原因在于每臺設備的使用情況和新舊程度不同。


    2.從關聯企業購入舊機床價格低于市場重新購置價格,不存在轉讓定價問題。設備價格是由A公司和B公司商談確定的,符合獨立交易原則。


    面對企業的強硬態度,稅務機關出示了上述舊設備在境外的原始入賬憑證,并以數據說明該批舊設備在境外殘值已接近于零,即便經過翻新,殘值加上維修成本價格仍遠低于企業購進價格。B公司將舊設備以接近甚至超過原值的價格賣給境內,有違公允,存在人為抬高舊設備價格以轉移利潤并多提折舊進而侵蝕稅基的問題。


    在證據面前,A公司最終承認舊設備關聯購入作價不合理,愿意配合稅務機關全面自查并進行調整。稅務機關依法對A公司進行了處理,共調增應納稅所得額231.74萬元,彌補虧損56.54萬元,補稅57.93萬元并加收利息,維護了國家稅收權益。



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